東南亞國家專題——注冊印尼公司后要繳納哪些稅？

這些年來，印尼不斷改善營商環境，以吸引外資的投入。同時隨著“一帶一路”推進，許多中國投資者將出海第一站放在了印度尼西亞。對于中國投資者來說，了解和遵守印尼的稅收政策，是出海投資者關注的重點。筆者將重點介紹印尼的主要稅種，旨在為企業出海印尼和個人在印尼的投資經營活動提供有價值的參考，另外關于印尼公司注冊及資金出境手續odi備案辦理，歡迎垂詢！

一、企業所得稅

稅務居民企業：印尼《所得稅法》規定，對在印尼設立或實際管理機構在印尼或在印尼擁有常設機構的所有法人實體征收企業所得稅。

稅收居民的標準：企業在印尼境內設立，或實際管理機構在印尼的，從印尼或海外取得收入后，作為居民企業納稅人繳納稅金。以下情況，公司將被視同為在印尼注冊：

①公司章程規定其注冊地在印尼

②總部、行政中心或財務中心辦公室在印尼

③在印尼設有控制辦公室，負責管理活動

④戰略決策的董事會會議在印尼舉行

⑤管理成員居住或定居在印尼

稅率：適用于居民企業和常設機構的企業所得稅稅率為22％。中、小、微型企業還可以享受減免50％所得稅的稅收優惠。

稅收優惠

1、同時滿足以下條件的企業可享受免稅期優惠，根據投資額的大小確定稅率減免額度（50％或100％）及優惠期（5年至20年）：

? 在印尼作為法人實體注冊；

? 制定一項新的資本投資計劃，但未享受過以下優惠：

① 免稅期激勵；

② 對某些領域的投資給予免稅；

③ 對某些勞動密集型行業新投資或業務擴張凈收入的額外扣除；

④ 經濟特區所得稅激勵；

? 新的資本投資計劃至少為1000億印尼盾；

? 滿足財政部規定的債資比；

? 承諾在免稅期批準發布后1年內實施投資計劃。

2、在免稅期結束后，企業仍可以在未來兩年內享受25％或50％的企業所得稅減免。

3、年度總收入低于500億印尼盾的居民企業可以享受50％的所得稅稅收減免，適用減免的年度總應稅收入Zui高不超過48億印尼盾。

4、對于在先鋒產業（Pioneer Industry）進行新投資的企業，可按以下規定享受企業所得稅優惠政策：

①受雇或提供服務所收到或應收的報酬（包括工資、津貼、酬金、傭金、獎金、酬金、養老金或其他形式的報酬），法規另有規定除外；

②彩票所得或由于受雇及其他活動取得的禮品和獎勵；

③營業利潤；

④出售或轉讓財產所得；

⑤扣除費用后取得的退稅；

⑥利息，包括溢價，折扣和償還貸款擔保的賠償；

⑦任何名稱和形式的股息；

⑧特許權使用費；

⑨租金；

⑩年金；

?債務豁免取得的所得；

?外匯收益；

?資產重估收益；

?保險費；

?慈善組織從成員處收到或應收的捐款，該成員應為從事經營活動或獨立服務納稅人；

?來自未征稅收入的凈財富增加；

?伊斯蘭教業務收入；

?一般性和稅務法律規定的補償收入；

?印尼銀行的盈余。

避免雙重征稅的規定：

? 居民納稅人在境外已繳納或應繳納的所得稅可在當年抵免境內所得稅；

? 允許抵免的限額為該境外所得按照境內所得稅法計算的稅額。

二、個人所得稅

居民納稅人：在任一連續12個月內在印尼居住累計超過183天的，或居住在印尼并打算繼續留駐印尼的個人，被視為稅務居民。

征收范圍

居民納稅人應就其全球范圍收入繳納所得稅，包括資本收益。收入是指用以消費或增加財富的經濟上的增加。個人收入包括以下類別：

? 就業收入

? 生產經營與職業收入

? 投資收益

? 資本利得

? 應稅境外收入

? 其他收入

稅率

自2022年1月1日起，居民個人的收入按以下稅率納稅：

非居民納稅人

指的是非印尼居民在連續的12個月內在境內逗留不超過183天的個人。非居民僅需對在印尼取得的收入進行評估，包括資本利得。非居民應按總收入的20％繳納Zui終預扣稅并且不得申請任何稅收扣除、減免或抵免。

三、增值稅

銷售應稅貨物或應稅勞務的個人、公司或政府機構都是增值稅的納稅義務人。如果滿足如下任一情況，境外賣方、服務提供方或境外電商平臺以及境內電商平臺將被指定為增值稅代收方：

? 印尼客戶的交易價值在一年內超過 6 億印尼盾或在一個月內超過 5000 萬印尼盾；

? 其在印尼的電子商務平臺在 12 個月超過 12000 名用戶或 1 個月內超過 1000 名用戶。

印尼的增值稅標準稅率為 11％，根據不同貨物可調整范圍為 5％至 15％。

四、關稅

關稅是指進出口商品經過一國關境時，由海關對出入關境的貨物和物品征收的稅收。

出口關稅稅率表

進口關稅稅率表

印尼政府對國內外投資者提供進口關稅減免、免除和延期支付等優惠政策以促進本地和出口產業的發展。

五、消費稅

消費稅是針對因其銷售和消費可能會對社會造成負面影響的貨物而征收的稅收。目前，印尼征繳消費稅的產品包括酒精和煙草制品。

印尼消費稅稅率表印花稅印花稅的金額極小，且自2021年1月1日起是以固定金額1萬印尼盾附于特定文件上繳納。需課證印花稅的文件如下：

? 協議書和其他證明性文件（如授權書、贈送證明或聲明）；

? 公證書；

? 由特定土地公證員出具的契約書；

? 包含款項且具備以下條件的文件，包括：

① 列明已收到款項；② 列明銀行記錄或存放款項；③ 包含銀行存款余額的通知；④ 包含全部或部分支付或償還債務的確認；⑤ 有價值票據，如匯票、本票或成兌匯票；⑥ 任何名義或形式的證券；⑦ 支票。

? 用于法庭證據的文件：① 普通信函或內部文件；② 依據用途可免征印花稅的文件，除該文件用于其他目的或被其他方使用且偏離原始目的的情況外。
印尼現在的稅收法律法規，除了前面提到的企業所得稅、個人所得稅、增值稅、關稅、消費稅、印花稅這些之外，還有品銷售稅、土地和建筑物稅、離境稅、娛樂稅、電臺與電視稅、道路稅、機動車稅、自行車稅、廣告稅、外國人稅和發展稅等。

關于印尼公司注冊相關問題可咨詢鑫達李經理，另外，中國投資者以企業直接出資投資印尼，需要辦理odi備案手續，具體辦理事宜歡迎垂詢。