東南亞國家系列之注冊馬來西亞公司后要繳納哪些稅？

馬來西亞實行屬地稅收制度，居民和非居民對其馬來西亞來源收入征稅。中國投資者在馬來西亞注冊新公司時也需要了解馬來西亞稅收政策，本期筆者將講述中國投資者在注冊馬來西亞公司，后續運營方面涉及的稅種，以供對中國投資者帶來有價值的稅收參考，關于馬來西亞公司注冊及資金出境手續odi備案，歡迎垂詢。

馬來西亞的稅收環境相對寬松，稅種比較簡單，其稅收體系包含了：

? 公司所得稅

? 個人所得稅

? 石油所得稅

? 銷售稅

? 服務稅

? 不動產利得稅

? 印花稅

其中，企業所得稅和個人所得稅更是稅收體系中的核心稅種，對馬來經濟發展和社會穩定起到了至關重要的作用。本篇文章我們將重點介紹在馬來西亞這個國家投資設立企業后的一些稅收政策。

一、公司所得稅

馬來西亞納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，前者履行無限的納稅義務，就來源于馬來西亞境內外的所得向政府繳稅；后者履行有限的納稅義務，僅就來源于馬來西亞境內所得向政府繳稅。

居民企業

馬來西亞公司所得稅稅率為 24%。2020 納稅年度起，當中小型居民公司實收資本低于 250 萬令吉，且一個納稅年度業務收入總額不超過 5000 萬令吉時，對其取得的 60 萬令吉以內的應稅所得適用 17%的所得稅稅率，超過的部分適用24%的所得稅稅率。

應納稅所得額大致分為 4 種：經營所得；股息、利息所得；租賃費、特許權使用費、傭金所得；其他利得和收益所得。

非居民企業

非居民企業公司所得稅的繳納實行預提稅制度，預提稅稅率為10%至25%。其征稅范圍包括利息、特許權使用費、技術服務費等，但不包括股息（馬來西亞不對股息征收預提所得稅）。

二、個人所得稅

馬來西亞個人所得稅將納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，分別履行無限的納稅義務和有限的納稅義務。

居民納稅人采用居住地和居住時間等判定標準，具體而言，符合以下四種情況之一的即為居民納稅人：

? 在一個納稅年度中在馬來西亞居住至少182 天

? 在一個納稅年度中在馬來西亞居住不足 182 天，但與相鄰納稅年度連續居住之和至少 182 天

? 在四個納稅年度中有三個納稅年度居住不少于 90 天

? 在該納稅年度的前三年是居民納稅人

馬來西亞個人所得稅采用綜合所得稅制，應稅所得為來自馬來西的所有所得，包括貿易或經營的所得或收益、受雇所得、股息、利息、租金、特許權使用費、保費和其他所得。

2023年馬來西亞內陸稅收局對個人所得稅稅率進行了重新調整，具體稅率如下圖所示：

非居民納稅人如果一年內在馬來西亞逗留不到 182 天，不論公民身份或國籍如何，都是馬來西亞稅法上的非居民納稅人。

非居民納稅人個人所得稅率如下所示：

稅收優惠

根據馬來西亞《所得稅法》，以下情況無需納稅：

? 在馬來西亞工作不到 60 天

? 在馬來西亞的船上工作

? 年齡滿 55 歲，并領取馬來西亞退休養老金

? 收到銀行的利息

? 收到免稅的股息

三、銷售稅

銷售稅的納稅人是制造應稅商品、并且在 12 個月內應稅商品總銷售額超過 50 萬令吉的注冊制造商。

任何滿足以下條件的制造商都應注冊登記：

? 應稅商品制造商：12 個月內，應稅商品總銷售額超過50萬令吉；

? 從事應稅商品分包工作的制造商：在 12 個月內完成的工作價值超過 50 萬令吉。

沒有達到上述銷售額的制造商，或者獲豁免注冊的人士，可以自愿申請登記成為注冊制造商。

不同的應稅商品適用不同的銷售稅稅率，稅率為5%或10%，石油行業的銷售稅給予特殊稅率。例如多種谷物混合酪乳粉、燕麥（原味）、濃茶餅干、卷餅干和宣紙等商品銷售稅稅率為5%的銷售稅；含可可的燕麥、浴帽、可生物降解杯和啤酒盒等商品銷售稅稅率為10%。

四、服務稅

服務稅是一種施加于特定應稅服務或者商品上（如食物、飲料、煙草等）的間接稅，替代原有的消費稅。除指定區域、自由區、許可倉庫、許可制造倉庫和馬來西亞-泰國聯合開發區（JDA）外的整個馬來西亞均適用服務稅法。

納稅義務人可以是任何個人、企業、合伙企業、俱樂部、信托機構、合作社、協會等。如果應納稅服務營業額連續12個月超過或者預期超過規定注冊門檻，則該個人或企業有義務注冊繳納服務稅。

服務稅適用于應稅人提供的應稅服務（若未被規定為應稅服務，則不會征稅）。應稅服務包括國內航空客運、電信服務、提供住宿、食品和飲料、健康和保健中心、高爾夫俱樂部服務、數字服務以及某些專業服務。

五、印花稅

印花稅是馬來西亞內陸稅收局對各類應稅文件征收一定比例稅款或固定數額稅款的一種稅收。

馬來西亞印花稅的納稅義務人主要包括以下幾種：

? 首次執行協議或協議備忘錄的人

? 債券債務人或其他提供擔保的人

? 收費或抵押時的收費人、抵押人或債務人

? 首次執行合同的人

? 合同注明的進行買賣的人

? 產權轉讓受讓人或代理人

? 交換平等股份的各方

? 租賃或租賃協議中的承租人和出租人

? 受讓人或代理人或贖回擔保的人

在公司重組或合并的情況下，免除印花稅；在聯營公司之間轉讓財產的情況下，免除印花稅。

馬來西亞現在的稅收法律法規，除了前面提到的公司所得稅、個人所得稅、銷售稅、服務稅、印花稅這些之外，還有石油所得稅、不動產利得稅、納閩商業稅等。

關于馬來西亞公司注冊相關問題可咨詢鑫達李經理，值得提醒的是，中國投資者以企業直接出資投資馬來西亞，需要辦理odi備案手續，具體辦理事宜歡迎垂詢。