東南亞國家專題——注冊越南公司后要繳哪些稅？

隨著一帶一路的推進，越南受到了中國投資者的廣泛關注，與印度、印度尼西亞一起，被投資者公認為東南亞Zui值得投資的三大區域。在本文中，筆者將向各位讀者分享在越南投資注冊公司后的相關稅收政策知識。關于越南公司注冊及資金合規出境手續odi備案相關問題，歡迎垂詢。

越南的稅收立法權和征稅權都集中在中央，越南的稅收制度隨著經濟社會形勢的變化不斷進行調整和改革，越來越完善。總的改革方向就是精簡稅制、降低稅負、規范管理，讓稅收制度跟市場經濟國家接軌。越南的主要稅收包括：企業所得稅、各類預扣稅額、資本利得稅、增值稅、進口關稅、越南和外籍員工個人所得稅（社會保險、失業保險及醫療保險費）

一、企業所得稅

企業所得稅（Corporate Income Tax，簡稱“CIT”），就是越南政府向境內的企業（包括居民企業及非居民企業）直接征收的一個稅種。標準 CIT 稅率為 20%。石油及天然氣產業依據地點和具體專案條件，CIT 稅率為32% 至 50%。另部分礦產資源勘探、探測和開采公司，則需依據專案地點，CIT 稅率為 40% 或 50%。

1、居民企業：居民企業是指在越南合法注冊的公司。

居民企業，不論在越南還是國外賺錢，都得向越南稅局繳納企業所得稅。那企業所得稅都包括哪些收入呢？比如賣產品、提供服務的收入，還有轉讓資本、項目、礦產，或者租賃資產、知識產權，甚至存款利息、外匯交易等等。

2、稅收優惠

越南的減免稅政策采用自核自免的方式。想享受減免稅優惠的企業，都不用去稅務部門排隊申請。只需企業的財務部門根據越南稅法，自行評估是否符合減免條件，并完成減免稅申報，

那些在經濟區、高科技區、工業區和出口加工區里設廠的企業，除了能夠享受到優惠的企業所得稅稅率之外，還有各種獎勵措施。從開始盈利的第一年，就能享有以下優惠稅率。不同的區域還有不同的優惠政策，請參考下圖：

3、非居民企業

非居民企業是指在越南境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構場所無實際聯系的企業。越南現在對企業所得稅采用了雙重稅收管轄權，既有居民稅收管轄權，也有來源地稅收管轄權。那怎么判定所得稅來源哪里呢？這個按不同的收入類型來看：

? 經營所得：按照常設機構標準；

? 勞務所得：勞務提供地標準、勞務所得支付地標準；

? 投資所得：股息以被投資公司的所在地為股息所得的來源地；利息以用于支付債務利息的所得來源地為標準；特許權使用費以特許權使用費支付者的居住地為特許權使用費的來源地；

? 財產所得：不動產所得以不動產所在地為不動產所得的來源地；動產所得以動產銷售或轉讓地為動產所得來源地。

在越南設有常設機構的非居民企業，企業所得稅基本稅率為 20%；那些沒在越南設常設機構的非居民企業，要看收入類型認定稅率征稅。比如：

? 提供勞務：商店、酒店賭場管理為 10%；銷售商品時提供應稅勞務的為 1%，無法劃分商品價值和勞務價值的為 2%；其他為 5%；

? 按照國際貿易條例在越南境內提供和調撥商品：1%；

? 特許權使用費：10%；

? 船舶、飛機（包括其發動機及配件）租賃費：2%；

? 井架、機械設備、運輸工具租賃（上一點規定除外）：5%；

? 借款利息：5%；

? 證券轉讓、境外再保險：0.1%；

? 金融衍生服務：2%；

? 建筑、運輸及其他活動：2%。

4、預提所得稅

? 股息預提稅：雖然越南政府與中國政府簽訂的稅收協定規定股息預提稅稅率為10%，但目前越南國內對股息收入不征稅；

? 利息預提稅：協定稅率為10%，按照孰低原則執行越南國內低稅率，為5%；

? 特許權使用費及技術費預提稅：稅率為10%；

? 管理服務費預提稅：一般服務稅率為5%；餐廳、酒店、賭場管理服務稅率為10%；

二、個人所得稅

1、居民納稅人

個人所得稅（Personal Income Tax）居民納稅人是指滿足以下其中一個條件的個人：在一個年度內或從到達越南的第一天起計算的連續12個月內在越南居住183天或超過 183天的個人；在越南擁有一個習慣性居所（經常性住所），可以是在越南有一個登記的住所或者一個期限超過183天的租賃合同所明確的用于居住的出租房。一旦成了越南的居民納稅人，那在全球賺的錢都得交稅給越南。

賺的錢里面，扣除掉一些必要的開支和費用后，剩下的部分，這個就叫“應稅所得”。應稅所得有很多種類，比如：經營活動所得、工資薪金所得、資本投資所得、資產轉讓所得、 不動產轉讓所得、中獎所得、特許權使用費所得、遺產所得

居民經營所得、工資薪金所得適用下列超額累進稅率

居民資本投資所得、資產轉讓所得、不動產轉讓所得、中獎所得、版權所得、商業特許權所得、遺產或贈予所得適用下列稅率

2、非居民納稅人

非居民納稅人，就是不滿足居民納稅人條件的個人。非居民納稅人只需要為從越南賺的錢交稅。那不同的賺錢方式，稅率也是不一樣：

? 商品貿易所得，稅率為 1%；

? 提供勞務所得，稅率為 5%；

? 生產、建筑、運輸和其它經營活動所得，稅率為 2%；

? 工資薪金所得，稅率為 20%；

? 利息、股息所得，稅率為 5%；

? 有價證券轉讓、資本轉讓所得，稅率為轉讓收入的 0.1%；

? 不動產轉讓所得，稅率為轉讓收入的 2%；

? 特許權使用費所得，稅率為 5%；

? 中獎、遺產或贈與所得，稅率為 10%。

三、增值稅

越南的《增值稅法》規定，單位和個人在越南不管是生產商品、提供商品服務，還是進口商品，都得交增值稅（Value Added Tax）

那些非關稅區，不用交增值稅。特別是出口加工區，它們是完全不用交稅的。至于其他三種開放性園區，比如經濟區、高科技區、工業區這些，它們交稅的多少，就得看它們提供的貨物和服務是什么。

四、進出口稅

進口商品的稅率有三種，普通稅率、特惠稅率和優惠稅率。普通稅率就是那些沒給越南Zui惠國待遇或者特別優惠待遇的國家或地區的貨物要交的稅；特惠稅率是指財政部詳細規定的貨物特殊享有的稅率；優惠稅率，則是一些特定國家才能享有，具體稅率可查財政部公布的優惠進口稅率表。

《進出口稅法》為了鼓勵投資項目，進口的一些設備、機械，還有科技部規定的技術生產線用的運輸工具，接送工人的運輸工具，制造生產線設備、機器的原料和物資，制造零配件和模型的原料和物資，安裝設備用的零配件，還有越南國內造不出來的建筑物資，這些統統都不用交進口稅。

進口稅減免對象包括：

? 構成受鼓勵性投資固定資產的機器設備、專用交通工具和建筑材料（無法在越南生產）；

? 用于油氣活動的進口機械設備、專用交通工具、材料（無法在越南生產）及辦公設備；

? 用于生產出口商品之原料、物品和配件；

? 用于加工出口商品之原料、物品和配件；

? 在自由貿易區中已制造、加工、回收、裝配而未使用進口原料或配件的商品進口至當地市場；

? 未能在本地生產以及受鼓勵的專案生產而進口的原料、物品和配件；

? 以保固、維修及更換為目的暫時進口或出口的商品。

1、退稅

以下情況可以獲得進口稅退稅，其中包括：

? 已繳納進口稅，但實際上未進口的貨物；

? 未使用且必須再出口的進口貨物；

? 為生產產品而進口，但之后用于加工出口貨物（根據與外國相關方簽訂的加工契約）的進口原材料。

2、出口稅

出口稅一般適用于自然資源，包含：沙料、白堊巖、大理石、花崗巖、礦石、原油、林產品和廢金屬。稅率范圍為0%至40%。出口稅的稅基為離岸價（邊境交貨價格），即在合約中所規定啟運港的銷售價格，不包括運費和保險費。如果海關無法使用交易價值法認定出口貨物的離岸價，則按以下順序估價：海關定價數據庫中類似出口貨物的交易價格；經過調整當地市場上類似貨物后的銷售價格；海關當局收集、分類和調整后的出口貨物銷售價格。

越南現在的稅收法律法規，除了前面提到的企業所得稅、個人所得稅、增值稅、進出口稅、預提所得稅這些之外，還有特別消費稅、非農業用地使用稅、營業牌照稅、社會保障稅、環境保護稅、資源稅等。

關于越南公司注冊相關問題可咨詢鑫達李經理，另外，中國投資者以企業直接出資投資越南，需要辦理odi備案手續，具體辦理事宜歡迎垂詢