投資中亞丨哈薩克斯坦公司注冊法律要求及稅收政策

哈薩克斯坦自獨立以來，堅持奉行積極吸引外資政策，通過完善法律法規、建立經濟特區和阿斯塔納國際金融中心、提高營商環境便利度等舉措吸收外資。世界銀行發布的《2020年營商環境報告》顯示，哈薩克斯坦營商環境在全球190個經濟體中排名第25位。本期筆者更新為大家哈薩克斯坦公司注冊合規要求及稅收政策，以期為中國出海企業提供參考。

一、哈薩克斯坦公司注冊優勢

1.優越的地理條件：

擁有重要的地理戰略位置。哈薩克斯坦是絲綢之路的中心，連接亞歐，在“一帶一路”中發揮著重要的作用。

2.良好經商環境：

哈薩克斯坦擁有良好的政法環境。哈薩克斯坦《投資法》規定了政府對內、外商投資的管理程序和鼓勵辦法。并在阿斯塔納國際金融中心設有以Zui高運作的國際仲裁中心，以解決民事和商業糾紛。

3.優惠稅收政策：

哈薩克斯坦優惠的稅收政策。優惠政策有三種形式：減免稅、免除關稅，提供國家實務贈與。稅收投資優惠期（含延長期）Zui長五年。減免的主要是財產稅和利潤稅。免除關稅的期限（含延長期）Zui長五年，適用對象為投資項目所需設備的進口關稅。

4.投資權益保障：

投資者權益有保障。投資商可以自行支配稅后收入，在哈薩克斯坦銀行開立本外幣賬戶；在實行國有化和收歸國有時，國家賠償投資商的損失；可以采取協商、通過哈薩克斯坦法庭或國際仲裁法庭解決投資爭議；第三方完成投資后，可以進行投資商權利轉移。

5.眾多經濟特區：

目前哈薩克斯坦擁有12個經濟特區、22個工業開發區，每一個經濟特區和工業開發區都已經擁有了發達的基礎設施，并為企業提供特殊的經濟政策，包括免稅、提供免費的土地等。

6.豐富的自然資源：

哈薩克斯坦擁有豐富的自然資源，如石油、天然氣、煤炭和稀土金屬。這些資源為企業提供了充裕的商機，尤其是在能源和礦產領域。

7.區域一體化倡議：

哈薩克斯坦積極參與歐亞經濟聯盟（EAEU）和上海合作組織（SCO）等區域一體化倡議。這有助于擴大商業范圍并提供更多市場機會。

二、哈塞克斯坦投資行業規定

1.禁止、限制外國投資的行業：

（1）與麻醉藥品、精神藥物流通相關的活動；（2）生產和（或）批發應征消費稅的商品活動；（3）彩票活動；（4）從事賭博業務活動；（5）與放射性材料流通有關的活動；（6）銀行和在保險市場的活動；（7）審計活動；（8）證券市場的專業活動；（9）數字采礦領域的活動；（10）信貸局的活動；（11）安全活動；（12）與民用和軍用武器和彈藥的交易有關的活動；（13）在礦產資源領域的活動，包括礦工的活動；（14）銷售礦物，包括貿易商的活動，銷售煤炭、石油的活動。

2.鼓勵性投資行業：

（1）基礎設施；（2）加工工業；（3）阿斯塔納市項目；（4）商業住宅；（5）社會領域；（6）旅游項目；（7）農業項目。

三、投資優惠政策：

2003年頒布的《哈薩克斯坦吸引外國直接投資的優先經濟領域清單》及2005年通過的《哈薩克斯坦政府第633號決議》明確規定建材生產、紡織業、冶金業、食品生產、油氣機械制造、旅游業和運輸業為優先發展領域。同時將教育、衛生和社會服務、休閑娛樂和文體活動等領域也列入享受優惠政策的優先發展領域。投資這些領域的企業可以享受10年內免繳財產稅、土地稅、企業所得稅及增值稅等稅收優惠政策。

3.允許外國人投資產業的股權限制：

（1）銀行業。哈薩克斯坦對外資銀行的準入仍有限制性規定，外資銀行的資本份額不得超過境內所有銀行總資本的25%。 

（2）保險業。哈薩克斯坦規定，所有合資非人壽保險公司的總資本份額不得超過哈本國非人壽保險市場總資本的25%；合資人壽保險公司的總資本份額不得超過人壽保險市場總資本的50%。

（3）礦產投資。哈薩克斯坦2005年修改《礦產法》，規定企業在準備轉讓礦產開發權或出賣股份時，哈薩克斯坦能源部有權拒絕發放許可證。同時，國家不僅可以優先購買礦產開發企業所轉讓的開發權或股份，還可以優先購買能對該企業直接或間接做出決策影響的企業所轉讓的開發權或股份。

（4）土地投資。2021年5月，哈薩克斯坦總統托卡耶夫簽署《關于對哈薩克斯坦共和國土地關系問題若干法律進行修訂和補充的法案》，全面禁止外國人、無國籍人士、外國法人、外資參股的哈薩克斯坦法人、國際機構、國際參與的科研中心、未入籍回歸移民獲得農用土地私有產權和臨時使用權。

（5）金融投資。哈薩克斯坦金融領域法律有《金融租賃法》《金融監管法》等。從事金融活動的法人必須有金融從業資歷，政府發放或撤銷自然人和法人參股銀行的許可，規定銀行Zui低自有資產額度。哈薩克斯坦2003年7月4日發布《金融市場和金融機構國家調控和監管法》，規定國家調控和監管的主要原則是有效使用調控資源和工具、監管透明、金融機構擔責。哈銀行業監管主體是金融市場監管和發展署。

四、哈塞克斯坦注冊公司的形式

1.股份公司：

哈薩克斯坦股份公司要求Zui低實收股本，并且必須至少有 1 名董事必須是自然人。只需一名任何國籍的股東即可完成注冊過程。所有公司注冊文件必須以哈薩克語或俄語翻譯并提交，并由Zui近的哈薩克公證人公證；

哈薩克斯坦股份公司依法必須每年提交經審計的財務報表。它還必須發行股票以籌集資金以支持其業務活動。

2.有限責任合伙企業：

有限責任合伙企業是外國人和當地人使用的Zui常見的法律實體形式。哈薩克有限合伙企業的所有者不對合伙企業的損失承擔無限責任。可以由單個合作伙伴設立，該合作伙伴可以是任何國籍。所有法律文件必須翻譯成哈薩克語或俄語。在提交公司注冊之前，所有翻譯也必須經過公證。

3.代表處：

雖然哈薩克斯坦代表處可以由外資擁有，但不允許在哈薩克斯坦境內進行直接銷售。因此，該實體只能從事市場研究和促進母公司的業務。

4.分行：

外國公司可以通過任命當地代表在哈薩克斯坦設立分支機構。分公司無需母公司注資即可在哈薩克斯坦開展業務。分支機構必須在哈薩克斯坦設有注冊辦事處。

五、哈薩克斯坦公司注冊條件

1.公司名稱：

在哈薩克斯坦，公司名稱必須是唯一的，必須與現有的公司名稱不同。為了使用外文公司名稱，公司必須將其音譯為哈薩克語和俄語。哈薩克語地名縮寫被允許用于公司名稱。

2.公司董事：

在哈薩克斯坦，一家公司必須至少有一名董事，可以是自然人或法人。股東可以是自然人或法人。他們在公司中的所有權百分比取決于他們持有的股份數量，不需要當地董事。

3.注冊資本：

哈薩克斯坦對于小型公司要求的Zui低注冊資本為100哈薩克斯坦堅戈（KZT）（約合人名幣1.5元），而對于大型公司則為226,900哈薩克斯坦堅戈（KZT）（約合人名幣3467元），一年內完成實繳驗資。

4.注冊地址：

注冊地址必須是一個可以聯系到公司的實際位置，并可以接收官方信件。需要注意的是，注冊地址不能是郵箱或虛擬辦公室。必須確保注冊地址符合當地的區域規定，并且具備商業用途的必要許可。

5.業務范圍：

公司的業務范圍相對較廣，一切合法經營活動均可接受。

6.法定秘書：

在哈薩克斯坦，并沒有對法定秘書的具體要求。

六、哈薩克斯坦公司注冊所需資料

1.新公司股東（創始人）是中方自然人身份的，應提供的資料：

（1）護照：提供護照公證書和翻譯為俄語和哈語的公證書（各2 份）建議：因哈國在華外交機構無法公證認證中國公民的護照，建議本人攜帶護照在哈國本地公證處辦理。

（2）在哈公司駐地的證明文件（即租房合同），注冊哈薩克斯坦公司的法定認定地址文件復印件。

（3）委托書。

（4）新公司經理人選的護照或身份證（小公司經理即總經理，大公司經理分總經理和中層部門經理），如公司經理由在哈常駐的中國公民擔任，則要提供其護照復印件的公證書（翻譯為俄、哈語各2份）。注：公證書應在哈國本地公證處辦理。

（5）如新公司的總經理是由中國公民擔任，需由受托事務所（個人）辦理商業類型的一年常住簽證（不經勞動部門審批，有勞務權的簽證），獲此簽證后，才可獲得對外國人的ID身份卡（類似于臨時身份證用于辦理納稅繳費等社會保障手續，但不是綠卡性質），簽字權才有效，即公司可以正式運行。如總經理是哈籍公民，則無需辦理。

其他提示：

以上應由中方自然人提供的文件，需在哈國本地公證處翻譯為俄語和哈語，并予以公證，公證翻譯費另計。

哈國公證處在翻譯過程中，如一些公司名稱、中文姓名、地名等特定名稱需委托人確定翻譯，委托人可審核翻譯內容后再制定公證書。

2.已有企業在哈國與哈方公司或（個人）成立合資類型企業：

（1）中方公司工商登記摘要，確認公司及股東的正常存在和正常運營情況（持營業執照可在工商部門申請打印一份包含營業執照內容的企業正常運營情況的表格并蓋章）。兩份原件，做公證書并翻譯公證書（俄語或哈語，下同），并認證。

（2）中方公司的營業執照（兩份復印件，公證、翻譯并認證）。

（3）提交公司內所有董事護照，公證、翻譯并認證。建議：因哈國在華外交機構無法認證中國公民的護照，建議本人攜帶護照在哈國本地公證處辦理。

（4）中方公司授權公司董事或全權代表赴哈辦理合資公司注冊事宜的授權書，帶有公司文頭紙的兩份授權書原件（所有公司董事簽字并加蓋公司公章），公證、翻譯并認證。

（5） 中方公司同意在哈組建合資公司的決議，帶有中國公司文頭紙打印的原件（所有公司董事簽字并加蓋公司公章），公證、翻譯并認證。注：要按照中國公司的章程規定，以股東會或董事會名義出具決議，顯示與哈國XX公司進行合資公司注冊。

（6）中方公司的章程，三份復印件，公證、翻譯并認證。

七、哈薩克斯坦公司注冊流程

（1）選擇組織法律形式；

（2）獲得商業識別碼/納稅人識別碼（如有必要）；

（3）提供或選擇法定地址；

（4）確定公司活動的類型；

（5）選擇Zui優的稅制；

（6）選擇和檢查名稱的唯一性。在哈薩克斯坦，公司名稱必須是特有的，不應與現有公司名稱相似。使用外文名稱時，應使用國語和俄語音譯。名稱中允許使用“哈薩克斯坦”一詞和城市名稱的完整版本和縮寫版本；

（7）根據新公司的計劃支出，確定注冊資本額；

（8）文件的公證及其合法性或加注證明；

（9）文件譯成哈薩克文；

（10）編制組成文件；

（11）在登記機構和預算外資金會登記；

（12）預定及領取公司印章；

（13）在哈薩克斯坦銀行和國外開設結算賬戶；

特別注意：只有哈薩克斯坦VTB可以收俄羅斯的款，且只能收VTB，上海VTB目前不對中小企業開放。

（14）任命總經理。為任命非歐亞經濟聯盟國家公民的外國公民擔任經理，需要獲得工作許可證。

八、稅收規定

1.企業所得稅：

根據《稅法典》規定計算收入額和支出額，并扣除結轉的虧損，得到應納稅收入，按照20%的稅率征稅，另有規定的除外。企業所得稅稅基抵扣項目包括在用建筑、設施、機械和設備。中小企業不需預付企業所得稅。如企業出現虧損，可在10年內攤銷虧損，即在繳納企業所得稅時進行抵扣。

2.個人所得稅：

自然人個人所得稅稅率為10%，來源于哈薩克斯坦境外的紅利收入按5%稅率征稅。

3.增值稅（VAT）：

增值稅稅率為12%，適用于應納稅營業額和應納稅出口業務。

4.社會稅：

自2018年1月1日起，社會稅按9.5%的稅率計算。自2025年1月1日起，社會稅按11%的稅率計算。雇用殘疾人企業計算社會稅的稅率是4.5%。

5.消費稅：

消費稅課稅商品包括酒精和含酒精產品、煙草制品、汽車、汽油（航空燃料除外）、柴油、原材料和原油等。

6.土地稅：

農業用地稅率根據土地品質分級納稅，工業用地根據品質確定稅費。稅法規定，為鼓勵有效利用土地，將根據不同的土地征收漸進式土地使用稅，稅率從0.1%至0.5%不等。

7.財產稅：

按照財產和固定資產（包括非物質資產，運輸工具除外）的平均價值繳納。法人財產稅的計算方法為稅基乘以稅率1.5%。

8.法人不動產稅：

稅率為2%。

9.礦產開采稅和其他專項稅費：

礦產開采企業需繳納的稅收和特殊支出包括：（1）礦產資源開采稅；（2）超額利潤稅；（3）其他專門支出和稅收。

10.數字稅：

哈薩克斯坦自2022年1月起開征數字稅，即所謂的“谷歌稅”，以便為外國互聯網公司和哈本國公司營造公平的競爭環境。外國互聯網公司通過電商平臺或網站銷售商品或服務時，需按照12%的稅率繳納增值稅。此外，自2022年1月起，哈薩克斯坦對數字“挖狂”開始征稅，從事數字“挖狂”的企業將按照所消耗的電量納稅，稅率為每度電1堅戈。

做賬報稅

根據哈薩克斯坦法律規定，哈薩克斯坦公司做帳是強制性的。此項服務包括初始財務操作會計（股本支付、租金協議、雇傭合同）。　　

需提交2種類型的報告，即便是歇業公司也需提供：

季度報告；

年度報告。

但根據公司經營活動可能有：VAT報告、車船稅報告、客戶購買土地或財產的土地或財產稅報告。這又取決于企業的性質及其活動。　　

若公司尚未開始營業，則網上納稅申報，并在第一個會計年度向稅務機關遞交季度和年度報告。

中國投資者以公司直接出資的方式注冊哈薩克斯坦公司或投資并購哈薩克斯坦項目，則需提前申請境外投資備案辦理手續，關于哈薩克斯坦公司注冊、境外投資備案辦理手續、哈薩克斯坦公司銀行開戶可向鑫達李經理了解，另外注冊哈薩克斯坦公司所需要的使館公證、海牙公證認證等，均可辦理，經驗豐富。