巴西市場投資機遇及巴西公司注冊指南

巴西聯邦共和國（以下簡稱巴西）位于南美洲東部，面積 851.49 萬平方公里，海岸線長約 7491千米，是南美洲面積Zui大的國家， 居 5 位。巴西東臨大西洋，其他三面 與除智利、厄瓜多爾外的南美洲國家接壤， 南鄰巴拉圭、阿根廷和烏拉圭，西毗玻利維 亞和秘魯，北接哥倫比亞、委內瑞拉等國。

1、地理位置

巴西地形以高原和平原為主，地勢南高北低， 北部亞馬孫平原為世界面積Zui大的平原。首都 首都巴西利亞（Brasília）位于巴西中 西部，面積約 5761 平方公里，人口約 306 萬 （2020 年）。巴西利亞位于西三區，與北京時差為 11 小時，實行夏令時期間，與北京時 差為 10 小時。

2、行政區劃

巴西共有 1 個聯邦特區和 26 個州，州下 設 5564 個市。巴西是九大經濟體。巴西同歐盟政治、經濟、文化關系密切，德國是巴西在歐洲Zui大的貿易伙伴，兩國在 技術、貿易、金融、教育和環保等領域協商 合作。2015 年，德國政府資助巴西 5.5 億歐 元用于環境和清潔能源項目。此外，法國也 是巴西重要的合作伙伴，兩國于 2008 年正式成立戰略聯盟，致力于加強核能、可再生能源、國防技術、太空科技、醫藥、環境保護等領域的合作。

3、貿易經濟關系

俄羅斯是巴西的重要貿易伙伴。美國是巴西第二大貿易伙伴和Zui大投資來源國。2019 年，巴西總統博索納羅訪問美國，雙方宣布建立“新型巴美伙伴關 系”。2019 年 7 月，美國正式宣布巴西為“非北約主要盟友巴西把發展同拉美國家間的關系置于外 交優先位置，主張拉美國家自主解決地區事 務。2019 年，巴西前四大出口目的國依次為中國、美國、荷蘭和阿根廷，出口額分別占 巴西出口總額的 28.1%、13.2%、4.5%和 4.3%， 出口金額分別為 628.7 億美元、295.6 億美元、100.9 億美元和 97.2 億美元。

4、巴西的交通運輸

（一）實現中國——巴西直航

    2006年12月，中國國際航空公司已開通中國北京—巴西圣保羅的直航。    每周四、周日對開2個航班，中途在西班牙馬德里停留二個小時，全程飛行22小時，這將大大縮短中巴間飛行時間。中國乘客在抵達巴西后，可繼續乘坐巴西航空公司的班機前往秘魯等國。

（二）圣保羅的車與路

    圣保羅市是巴西的第一大城市，四大城市。據統計，圣保羅市共有600萬輛汽車（轎車、摩托、卡車和公共汽車），15600公里的道路（大道、小路、立交橋和隧道）。每天高峰時，全市有250萬輛汽車在同時運行。而且，圣保羅市每天均有800輛汽車獲得新的行使證。

5、投資巴西鼓勵政策

（一）巴西政府鼓勵外國投資的政策

　　為促進本國工業的現代化，開發國土自然資源，解決國內的就業問題，增加政府的財政收入，巴西政府積極鼓勵外國企業到巴西進行投資。其措施主要有以下幾條：

　　1、給予外國投資者國民待遇。

根據憲法，所有在巴西的外國獨資或合資生產企業均被視作“巴西民族工業”。由于擁有比較完善的投資法規、良好的基礎設施和1.8億人口的市場容量，巴西在南美各國之中一直是國際投資者的。從五十年代發展汽車工業開始引進外資以來，巴西對外資開放的領域越來越廣泛，取得的成績也令人刮目相看。截至1999年，巴西總共吸引外國直接投資1824億美元，其中1998年為287.41億美元，1999年299.76億美元。巴西吸引外國直接投資的總額位居九，在發展中國家名列第二，僅次于中國。

　　2、進一步開放市場。

在原有的基礎上，1995年巴西政府通過修憲，逐步放松了國家對石油、天然氣和礦產開采等領域的壟斷，并對電信、電力業實行私營化（根據規定，外資通過參與巴企業私有化進入巴西市場，至少6年之后才能撤資）。另外，巴西已允許外國企業參與新聞媒體、海關保稅倉庫、近海航運、高速公路等領域的融資和服務。

　　3、外資企業在巴西境內生產的產品，如向第三國出口，可向巴政府申請出口信貸和保險。

如產品增值到一定幅度，可獲原產地證，這樣，出口時就可享受巴西與其它國家間的貿易優惠待遇。例如，在巴西搞組裝，如欲向拉美一體化協會(ALADI)成員國出口并希望能享受關稅優惠，那么進口的零部件CIF值不能超過組裝后出口 FOB 值的50％。如欲向南方共同市場出口，那么組裝產品中所使用的零部件，其中60％(以價格計算)必須來自南方共同市場成員國。但獲得通信產品、化工產品、冶金產品和信息工業產品的原產地證，有更加嚴格的增值規定。

　　4、為吸引外國投資，增加就業機會

中央政府可給予外國投資者稅收優惠，優惠程度視外國投資對巴西貢獻而異。此外，巴西各州、市均有不同的稅收優惠措施。例如，以優惠條件提供生產所需基礎設施(土地、廠房)、水、電、燃料，減免商品流通服務稅，提供低息貸款等。愈貧窮、愈邊緣的州、市提供的優惠條件愈多。

　　5、為鼓勵開發巴西北部和東北部地區，巴西聯邦政府和地方政府對外國投資（必須是合資形式，而且巴西方面投資要占大股）實行免征10年企業所得稅，從第11年起的5年內減征50％；免征或減征進口稅及工業制成品稅；免征或減征商品流通服務稅等地方稅。

　　6、為保障外國投資者的利益，巴西與23個國家簽訂了避免雙重征稅的協定，其中包括中國。此外，巴西還與三個國家簽署了雙邊投資貿易保護協定。但上述協定均未獲得巴西國會的通過。

6、巴西投資優勢分析

　　1、礦產石油資源豐富

　　1）巴西國土遼闊，成礦地質條件得天獨厚，礦業原料極其豐富，為世人所矚目。其中，錳、菱鎂、鉭、鋰、石墨、錫、蛭石、高嶺土、滑石、鋁土等礦居世界儲量的前六位以內。巴西的金屬礦產主要有鐵、銅、金、鋁等45種，非金屬有寶石、玉石、蛭石、石墨等21種。巴西鐵礦Zui為，因礦石品位高、質量好而聞名于世，其中赤鐵礦品位達60%～67%，鐵英巖為59%～60%。

　　2）此外，巴西的寶玉石資源也十分豐富，如祖母綠、海藍寶石、紫水晶、黃玉、帝王玉、碧璽等以其顆粒大、晶型好、潔度高、雜質少而享譽全球。難怪美國前總統克林頓曾十分羨慕地說："上帝是巴西人。"

　　3）巴西是資源大國，在巴西投資鐵礦砂、鋁礬土、鈮礦等資源開放項目，對于保證我國未來的資源供應具有十分重要的戰略意義。也可到巴西經營土地開發，建立糧食、油料等供應基地，滿足我國未來的需求。

　　4）巴西的石油勘探、生產和銷售現正逐步開放，老油田將拍賣給小企業。我國在老油田開發上有一套比較成熟的技術，在委內瑞拉投資者油田的項目已獲得成功。

　　2、通訊/制造/電力領域需求巨大 

　　1）巴西電信市場1998年7月才對外開放，市場需求巨大，60%的電話交換機從國外進口。據悉，今年要拍賣 C、D、B波段移動電話經營權，中標的巴西和外國運營商需要尋找各自的供應商，進口大量電信設備。 

　　2）巴西飛機制造、電器電子工業以裝配為主，需要進口大量中間產品和電子元器件，去年這類產品的進口額達50多億美元，今年還將繼續增加。

　　3）巴西電力供應日趨緊張，已經計劃在近幾年內建設49個以天然氣為燃料的火力發電站及一批小型水電站。

　　4）在巴西投資建立加工裝配廠是帶動我國技術、散件乃至品牌出口的好辦法，我國一些企業已經開始走這條路，珠海格力集團在瑪瑙斯自由區已基本建成年產20萬臺空調器的裝配廠，南京江光集團已開始在巴西組裝光學儀器，深圳華為公司去年宣布在巴西建廠生產電信設備。中巴雙方一些企業正在探索的裝配合作項目還有摩托車、彩電、電冰箱、拖拉機等。此外，根據西班牙進軍巴西市場的經驗，收購當地企業比建新廠更為劃算，不僅消除了一個競爭對手，而且可利用原企業的銷售渠道迅速。

　　3、農/林/藥/養殖條件優異

　　1）農村種植業、養殖業及相關加工業是中國的一大優勢，在巴西有廣闊的發展空間。大豆種植就是華人企業家林訓明先生從中國引進巴西的。使得巴西成為二大大豆出口國，林先生也成為巴西的“大豆王”。另一位華人企業家沈鵬云先生靠養雞起家，經過幾十年的努力，發展成巴西Zui大的養雞聯合企業之一。巴西沒有養鴨子的傳統，前幾年一位巴西人從法國引進鴨子在巴西利亞飼養，不僅供應本地飯店，而且銷售到圣保羅等其它城市，供不應求。由此可見，搞有特色的種植和養殖業，競爭對手少，獲得成功的機會比搞工商項目更大。

　　2）投資發展竹業的良好條件。如果中國種竹及從事竹制品加工的專業戶和技術人員到巴西落戶，傳播竹子文化和技術，完全可能獲得成功，為我國過剩的農村勞力和一般農業技術人員找到一條到國外創業致富的新路。

　　3）亞馬遜地區的藥用植物資源十分豐富，巴西一些企業也開始研制草藥制劑，我國中藥企業可與巴方在開發藥用植物方面開展合作。

　　4、投資發展環境良好

　　1)巴西經濟現己進入恢復增長時期，眾多跨國公司和國際投資者紛紛到巴西并購企業或建廠，搶占市場份額。1999年和2000年，巴西每年吸引外國直接投資300多億美元。巴西對外資的吸引力從去年的第四位上升到第三位，僅次于美國和中國。 

　　2)巴西貨運一直以公路為主，現在計劃大力發展鐵路、水路和空運，而我國的機車、鐵路設備、船舶、運輸飛機在巴西市場具有競爭力。

　　3)我國企業應抓住巴西經濟恢復增長的機遇，在資源開發、高新技術和機電產品出口以及農業方面全力開展合作。

7、巴西稅收的優惠和減免

　　由于巴西政府對稅收采取聯邦、州、市分級管理，稅收的優惠和減免只能在授權范圍內進行，不能超越。例如，州政府只能對州稅實行減免，但無權減免聯邦稅和市稅。

　　根據統一法令，國家可在全國范圍內對不同的行業和地區實行稅收減免。

　　1、為發展巴西東北部(9州)地區，凡巴西企業(包括巴西資本占5%以上的合資企業)到東北部辦企業可申請減免企業所得稅10年，到期可順延10年。

　　2、瑪瑙斯自由區。這是聯邦政府為發展北部地區而設立的，該區享受特殊的優惠政策（詳見：關于巴西/第二章、巴西經貿/第四節.巴西瑪瑙斯自由貿易區）。

　　3、年營業額在12萬至72萬雷亞爾之間的小型企業，12萬雷亞爾以下的微型企業，政府對它們免征所得稅、社會保險金、金融稅等。企業只需根據年營業額交納一定比例的小、微型企業統一稅(6.5%-10%)。不交納工業稅的小、微型企業必須多交0.5%的小、微型企業統一稅。

　　4、各州和市都有自己的工業開發區，為吸引外資，都采取一系列的稅收減免政策。

　　5、出口可減免商品流通服務稅（ICMS）

8、多元文化天堂

    （一）無種族歧視

    （二）華人在巴西具有良好的社會基礎

早期到巴西的華人已在當地拓展了很好的事業，并融入了社會的主流，成為巴西的上流社會階層。現約有20多萬華人在巴西，華人華僑相對集中的地區為圣保羅、里約熱內盧和海西腓，有華人街。　　

9、巴西投資移民

（一）世界公民的權利

　巴西公民可依法申請歸化入籍，成為擁有巴西公民身份的華人。巴西護照在世界上100多個國家享有免簽證待遇，盡享通行之便。擁有巴西公民身份，即擁有了通行各國的世界公民的權利，這對你的事業和生活無疑會產生不可估量的影響。

（二）申請要求低

　1. 移民門檻低，只需投資20萬美元（該投資款仍歸申請人所有），且無投資稅，銀行利率大約在13%左右。

　2. 辦理程序簡化，無需面簽，且可不公開化。

　3. 無需放棄國內生意。在投資者拿到巴西身份證后即可回國，但每次駐留不可持續超越2年。

　4. 申請周期短，只需數月，并免坐“移民監”。

　5. 全家受惠。投資者可依法同時申請直系家屬（配偶及子女，子女小于18周歲）移民并獲得居留權。投資者父大于65周歲，母大于60周歲也可在投資者獲得簽證后申請移民，真正實現一人移民，全家受惠。

 10、提供稅收優惠

為促進經濟發展，巴西在聯邦、州、市 3 個層級為企業提供稅收優惠。聯邦政府對巴 西資本占主體的合資企業免征 10 年的企業所得稅，同時對進口關稅、工業產品稅等聯邦稅進行減免。各州政府對進口原材料以及機械設備等用于加工或投資的商品免征商品服務流通稅；市政府為企業免征城市房地產稅、公共衛生稅和營業執照稅等。

11、禁止外商投資的領域

巴西禁止外商投資的領域有核能、部分 醫療服務、郵政服務及航空航天產業（包括 發射衛 星、航天器和宇宙飛船）。

12、限制外商投資的領域

巴西限制外商投資的領域有石油、天然 氣和采礦業，電信、電力行業以及公共航空 服務業等。其中報社、雜志社以及 廣播電視臺行業外資持股比重不得超過 30%。

13、鼓勵外商投資行業

巴西政府鼓勵外資進入農業、汽車、可 再生能源、生命科學、石油和天然氣以及數 字技術等巴西傳統優勢行業和創新領域；對 不同項目，根據投資規模、提供就業崗位等 指標進行綜合分析后，有針對性的給予政策 扶持或費用減免。

14、稅收制度

無論是外國投資者還是巴西投資者，都必須按照巴西當地納稅準則繳納稅款。巴西實行屬人稅制（即以納稅人的國籍或住所為標準，確定國家行使稅收管轄權范圍），巴西企業納稅需考慮其全球營收利潤和資本收益。

巴西共有 58 種稅目，分為聯邦稅、州稅 和市稅三級。其中企業所得稅、商品服務流 通稅與工業產品稅并稱巴西三大支柱稅種。

企業可通過一張繳稅單繳納多項稅收。繳稅后，企業或個人需保留稅單 5 年，以便政府每年例行稽查

企業所得稅

（IRPJ） 企業所得稅包括基礎稅和附加稅，征稅對象是 法人所得。每年分 4 次征收，截止時間分別為 3 月、6 月、9 月及 12 月Zui后一天。計算和繳 納方式主要分為 3 種：實際利潤、估算利潤和 簡化利潤

基礎稅和附加稅稅率合計約為 34%；其中基礎稅率為 15%。

經濟管轄權稅 （CIDE）

經濟管轄權稅的征稅對象是企業向非居民支付 的款項，包括特許使用費、技術和行政服務 費、技術援助費及其他費用。經濟管轄權稅是 對支付款項征收的稅項，不可通過避免雙重征 稅協定減免。稅率為10%。

社會福利稅 （PIS）和社會保障稅 （COFINS）

征收對象是毛收入，每月征收一次，包括兩種 稅制：累計稅制和非累計稅制。如果公司采用 估算利潤系統計算利潤稅，則必須采用累計稅 制，不適用于稅收抵免機制。采用實際利潤系 統的公司采用非累計稅制。累計稅制下總稅率為 3.65%，非累計稅 制下總稅率為 9.25%。

關稅 （II） 關稅是進口清關環節需要繳納的稅金。稅基是 貨物的到岸價。稅率為0~35% 之間。

服務稅 （ISS）

服務稅屬于市稅，向提供服務及進口服務所得 收入征收，稅基是服務的價格或價值。根據服務提供商或進口商所處的城市、 提供服務的地點及服務類型，稅率介 于 2%~5% 間為促進當地工業現代化，增加就業和政 府財政收入，巴西政府積極鼓勵外國企業到 巴西投資，并給予多種優惠政策。主要包括 中小企業優惠政策、研發創新優惠政策、出 口產品采 購優惠政策、行業優惠政策（基礎設施建設、信息技術、半導體 / 光伏行業）

15、經濟園區優惠政策

股針對不同年營業額的中小企業，巴西政府提供相關稅收優惠政策： 

 年營業額收入小于等于120 萬雷亞爾 ，股東并且須擁有巴西居留證，則 10 年內免征企業所得稅。

年營業額小于4800 萬雷亞爾， 股東不需全部擁有巴西居留證 以營業額為標準：社會福利稅 0.65%；社會保障稅 3.00%；企業所得稅 1.20%；法人盈利捐（稅）1.08%。

16、研發創新優惠政策

為鼓勵企業進行技術創新，適應全球化競爭需求，提高生產效率和市場競爭力，企業技術創新可獲稅金減免。

17、出口產品采 購優惠政策

出口企業在巴西采 購原材料時，可享有進口和國內采 購環節聯邦稅暫緩繳納（或免 稅）待遇，但需向稅務局承諾所購原料將用于生產出口產品，否則需補繳未出口部分的稅金。若企業已將產品出口，則可向稅務局 申請下次采 購同等數量的同種材料時獲得免稅。

18、行業優惠政策基礎設施建設優惠政策

在巴西，開展基礎設施建設項目的企業可暫緩繳納部分稅費。

19、信息技術行業優惠政策

針對滿足基礎生產流程并申請獲得基礎生產流程（PPB）資質的企業，可減免 80%~95% 的工業產品稅 （IPI）。

20、半導體 / 光伏行業（PADIS）優惠政策

半導體 / 光伏行業優惠政策（PADIS）是針對電視、LCD、LED 屏、光伏太陽能板等半導 體相關行業的優惠政策。企業如滿足相關研 發要求，申請該優惠可免除進口生產設備及 銷售時的社會福利稅（PIS）、社會保障稅 （COFINS）和工業產品稅（IPI）。該政策的有效期至 2022 年 1 月 22 日，或自項目批準之日起12年或16年內，視稅金和當地經濟水平而定。

企業在免稅區、自由貿易區和出口加工區還可享受特別稅制優惠

21、設立實體實體形式

外國企業在巴西設立實體的形式包括成立子公司、設立分支機構和代表處。其中，子公司主要包括有限責任公司和股份有限公司。分支機構和代表處不具備法人資格，由母公司授權開展相關活動。

設立子公司：

有 限 責 任 公 司（Sociedade Limitada， LTDA）。至少需要 2 名股東，發起人需提交公司章程以及其他相關材料在貿易局（Board of Trade）注冊。股東的責任于其持股金額，但所有股東對公司資本如實繳納負有連帶責任。

股份有限公司（Sociedade Anónima，S/ A）。至少需要 2 名股東，股東可以是自然人或者法人。公司股本分成等額股份，且必須在商業登記處進行注冊。

 在巴西設立有限責任公司和股份有限公司流程基本相同，主要包括公司章程注冊、在政府機構注冊、在巴西央行注冊3個步驟。

22、注冊巴西公司需要提供什么資料：

1、股東是個人，則需要一個委托書 Procura??o 。委托書需要公證處公證，需要巴西大使館或者領事館認證，到巴西后需要做公證翻譯語言翻譯為葡萄牙語。外國投資者的護照，到巴西后做公證。

2、股東是公司時，需要提供：公司章程、營業執照等相關資料， 或者其他證明公司真實存在的文件的公證，并交由大使館/領事館雙認證。到巴西后經公證翻譯，翻譯為葡文。

3、股東的護照，到巴西做公證。

4、委托書Procura??o，

除護照可在巴西本地辦理外，所有的文件均需通過個人居住地或者公司注冊地的公證處公證，然后交于所在地大使館領事館雙認證，到巴西再經巴西本地的公證翻譯翻譯為葡萄牙語。

中國公司以直接出資的方式注冊巴西公司或并購項目，則需提前申請境外投資備案辦理手續，關于巴西公司注冊及境外投資備案辦理手續可向鑫達李經理了解，全程代辦，經驗豐富。